Clo a DPH pri medzinárodnej preprave — kompletný prehľad pre 2026

Clo a DPH sú pre mnohých odosielateľov záhadou. Tento sprievodca ti vysvetlí, ako celý systém funguje od základov — bez zbytočnej teórie, s praktickými príkladmi a číslami, ktoré aktuálne platia v roku 2026.

1. Zásielky v rámci EÚ — žiadne clo, žiadna DPH

Európska únia je jednotný colný priestor. Zásielka z Bratislavy do Berlína, z Košíc do Barcelony alebo z Nitry do Varšavy sa prepravuje bez akéhokoľvek colného vyhlásenia, bez cla a bez DPH navyše.

Čo patrí do EÚ: 27 členských štátov EÚ. Pozor — Nórsko, Švajčiarsko, Island a UK (od 2021) nie sú v EÚ, aj keď sú geograficky v Európe.

2. Zásielky mimo EÚ — de minimis a colné prahy

Zásielky do 150 €: clo 3 € za položku

Od 1. 7. 2026 už zásielky do 150 € z krajín mimo EÚ nie sú oslobodené od cla. EÚ zrušila výnimku de minimis a namiesto nej zaviedla paušálne clo 3 € za každú položku tovaru. Položku tvorí jeden alebo viac kusov tovaru s rovnakým kódom colného sadzobníka, opisom a prípadne pôvodom, počítajú sa teda druhy tovaru, nie kusy. Päť rovnakých tričiek stojí na cle 3 €, tri tričká a hodinky 6 €.

• Hranica 150 € sa posudzuje podľa ceny tovaru bez dopravy a poistenia, ak sú na faktúre uvedené zvlášť.
• Na čo sa to vzťahuje: na predaj tovaru na diaľku z e-shopov a platforiem mimo EÚ spotrebiteľom, teda na tovar odoslaný po objednávke z krajiny mimo EÚ. Nezáleží na tom, či predajca používa IOSS.
• Sklad v EÚ: tovar, ktorý je už preclený a ide zo skladu predajcu v EÚ, sa znova neclí.
• Preferenčné dohody: ak má EÚ s krajinou pôvodu tovaru preferenčnú dohodu, môže sa uplatniť nižšie clo podľa sadzobníka.
• Dokedy: clo 3 € je dočasné do 1. 7. 2028. Potom sa aj zásielky do 150 € budú cliť bežnými sadzbami podľa druhu tovaru.
• Manipulačný poplatok: pravdepodobne od 1. 11. 2026 pribudne manipulačný poplatok EÚ za každú položku pri zásielkach akejkoľvek hodnoty. Jeho výška zatiaľ nie je stanovená. Ide o poplatok, nie o clo, a nemá nič spoločné s poplatkami dopravcov za colné odbavenie.

Podrobnosti a ďalšie príklady rozoberá článok o konci de minimis.

DPH — platí vždy od 1 €

Od júla 2021 platí príjemca zásielok do EÚ DPH z každej zásielky bez ohľadu na hodnotu. Pred rokom 2021 existoval 22-eurový limit pre DPH — ten bol zrušený. Sadzba DPH závisí od krajiny príjemcu:

• Slovensko: 23 %
• Česká republika: 21 %
• Nemecko: 19 %
• Maďarsko: 27 % (najvyššie v EÚ)
• Luxembursko: 17 % (najnižšie v EÚ)

Zásielky nad 150 € — clo + DPH

Nad 150 € colnej hodnoty platí clo aj DPH. Výška cla závisí od HS kódu tovaru (Harmonised System). Orientačné sadzby pre najčastejšie kategórie:

Presnú sadzbu pre konkrétny tovar nájdeš v databáze TARIC Európskej komisie.

3. Colné formuláre — CN22 a CN23

Pre zásielky mimo EÚ musíš vždy priložiť colné vyhlásenie. Bez neho colnica zásielku zadrží a vráti alebo zničí.

Kde formuláre zobrať: kuriérni dopravcovia (DPD, DHL, Eurosender) ich generujú automaticky z dát zadaných pri objednávke. Na Slovenskú poštu dostaneš papierový formulár na priehradke alebo ho vytlačíš z webu.

4. IOSS — ako funguje pre e-shopy a zákazníkov

IOSS (Import One-Stop Shop) je systém, ktorý zjednodušuje odvod DPH pre zásielky do EÚ z tretích krajín v hodnote do 150 €. Funguje od 1. 7. 2021.

Čo to znamená pre zákazníka: ak e-shop (AliExpress, Amazon, Shein…) má IOSS registráciu v EÚ, DPH za teba odvedie predajca vopred a pri doručení ju už neplatíš. IOSS sa však týka len DPH. Clo 3 € za položku pri zásielkach do 150 € sa od 1. 7. 2026 platí bez ohľadu na to, či predajca IOSS používa.

Čo to znamená pre odosielateľa zo SR/CZ: IOSS sa ťa týka, len ak predávaš spotrebiteľom v EÚ tovar dovážaný z krajiny mimo EÚ v zásielkach do 150 €, a registrácia doň je dobrovoľná. Pre predaj na diaľku v rámci EÚ platí iné pravidlo: keď predaje spotrebiteľom v ostatných krajinách EÚ prekročia 10 000 € za rok, odvádzaš DPH v krajine zákazníka. Priznať a zaplatiť ju môžeš cez jedno miesto v osobitnej úprave OSS (One Stop Shop).

5. Príklady výpočtu — koľko zásielka reálne stojí

Príklad 1: Zásielka zo zahraničia na Slovensko za 80 €

• Predpoklad: tovar z e-shopu mimo EÚ za 80 €, doprava zadarmo, 2 položky (napríklad tričká a hodinky)
• Clo: 2 položky × 3 € = 6 € (zásielka do 150 €)
• DPH: 23 % z (80 + 6) € = 19,78 €
• Príjemca zaplatí navyše 25,78 €, ak clo a DPH nevyriešil predajca už pri nákupe. S IOSS je DPH zaplatená vopred, clo sa však platí aj tak.

Príklad 2: Zásielka zo zahraničia na Slovensko za 200 € (textil)

• Clo: 12 % z 200 € = 24 €
• DPH základ: 200 + 24 = 224 €
• DPH: 23 % z 224 = 51,52 €
• Príjemca zaplatí navyše ~75,52 €

Príklad 3: Zásielka zo SR do USA za 120 €

• USA: americký režim de minimis (800 USD) je od 29. 8. 2025 pozastavený pre všetky krajiny, takže clu podlieha prakticky každá zásielka bez ohľadu na hodnotu. Koľko to v praxi robí, rozoberáme v článku koľko stojí balík do USA v roku 2026.
• US sales tax: americká colná správa (CBP) ju pri dovoze automaticky nevyberá, niektoré štáty ju však môžu od príjemcu dodatočne vyžadovať (0–10 % podľa štátu)
• Zo strany SR: colné vyhlásenie podľa druhu zásielky, pri listovej zásielke s neobchodným tovarom CN22, pri poštovom balíku alebo obchodnom tovare CN23. Či clo a poplatky za colné odbavenie zaplatíš ty, alebo príjemca, závisí od dopravcu a zvolenej služby.

6. Špeciálne pravidlá pre vybrané krajiny

• Veľká Británia — colný prah 135 GBP (nie 150 €), UK VAT 20 %, vlastná HS klasifikácia. Viď sprievodcu zásielky do UK po Brexite.
• USA — americký režim de minimis (800 USD) je od 29. 8. 2025 pozastavený pre všetky krajiny. Clu podlieha prakticky každá zásielka bez ohľadu na hodnotu, podrobnosti nájdeš v článku koľko stojí balík do USA.
• Čína — dovoz z Číny: pri zásielkach do 150 € clo 3 € za položku (od 1. 7. 2026), nad 150 € bežné sadzby. Vývoz do Číny: colný limit 50 USD, nad tým miestne clo. Viď sprievodcu clo a DPH z Číny.
• Nórsko, Švajčiarsko — mimo EÚ, ale s blízkymi colnými dohodami. Nórsko zrušilo hranicu 350 NOK 1. 1. 2024, takže DPH a prípadné clo sa platia od prvej koruny. E-shop registrovaný v nórskom systéme VOEC vyberie DPH už pri nákupe (pri tovare do 3 000 NOK za kus). Švajčiarsko nevyberá DPH, ak vyrubená daň nepresiahne 5 CHF. Pri sadzbe 8,1 % to zodpovedá základu dane 62 CHF, hranica sa teda neurčuje hodnotou zásielky, ale výškou dane.

7. Ako predísť problémom na colnici

1. Vždy uvádzaj reálnu hodnotu. Podhodnotenie je colný podvod.
2. Popis po anglicky, konkrétne. Nie “Clothes” — ale “Cotton t-shirt, men’s size L, blue”.
3. Prilož faktúru, keď posielaš predaný tovar. Na CN23 zaškrtneš, že je priložená, a uvedieš jej číslo. Kuriéri ako DHL Express chcú obchodnú alebo proforma faktúru pri každej zásielke, ktorá podlieha clu.
4. HS kód a krajina pôvodu pri obchodnom tovare vždy. Pri tovare obchodnej povahy ich musíš v colnom vyhlásení uviesť bez ohľadu na hodnotu zásielky. Podľa colného zaradenia sa určuje aj to, čo tvorí jednu položku pre clo 3 € pri zásielkach do 150 €. Šesťmiestny HS kód nájdeš v databáze TARIC alebo sa opýtaj dopravcu.
5. Zvoľ dopravcu s colnou podporou. DHL, DPD a Eurosender majú automatizované colné vyhlásenie. Slovenská pošta nechá colnicu na príjemcovi.